Hướng dẫn thuế Affiliate 2026: khấu trừ 10%, ngưỡng 1 tỷ đồng và 5 bước tuân thủ

Thuế · Rikio Agency · Cập nhật 23/10/2026

Làm tiếp thị liên kết trên Shopee, TikTok Shop thì đóng thuế thế nào? Bài tổng hợp từ Công văn 7403/CT-TMĐT của Cục Thuế (ban hành 06/10/2026), thông báo khấu trừ của Shopee và thực tế anh em trong các group seller đang làm.

Bạn có thể đọc bản đầy đủ ngay bên dưới, hoặc xem ebook 13 trang đọc trực tiếp trên trang này mà không cần tải về.

1. Thu nhập affiliate được tính là thu nhập gì?

Đây là điểm Cục Thuế vừa làm rõ trong Công văn 7403/CT-TMĐT:

Nếu bạn làm affiliate tự do, nhận hoa hồng từ nền tảng hoặc nhãn hàng, không ký hợp đồng lao động: khoản này là thu nhập từ kinh doanh. Bạn phải đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Nghị định 141/2026/NĐ-CP (khung quản lý thuế với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh).
Nếu bạn nhận thu nhập theo hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể với bên chi trả: khoản này là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Bên chi trả khấu trừ, kê khai, nộp thuế TNCN thay theo biểu lũy tiến.

Tên gọi “hoa hồng”, “thù lao” hay “cộng tác viên” không quyết định cách tính thuế: cơ quan thuế nhìn vào hợp đồng và bản chất hoạt động thực tế.

2. Thuế suất bao nhiêu?

Tiếp thị liên kết được xếp vào nhóm “cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số, quảng cáo số”, áp dụng:

Loại thuế	Mức	Căn cứ
Thuế TNCN	5% trên doanh thu tính thuế	Điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15
Thuế GTGT	5% trên doanh thu (đối tượng thuộc diện chịu thuế GTGT)	Theo hướng dẫn tại Công văn 7403/CT-TMĐT

Tổng mức khấu trừ tại nguồn trên sàn hiện nay là 10% hoa hồng (5% GTGT + 5% TNCN).

3. Ngưỡng 1 tỷ đồng: mốc quan trọng nhất

Theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP (hiệu lực 01/01/2026), ngưỡng doanh thu được nâng từ 500 triệu lên 1 tỷ đồng/năm:

Tổng doanh thu kinh doanh cả năm từ 1 tỷ đồng trở xuống: không phải nộp thuế TNCN từ kinh doanh và không thuộc diện chịu thuế GTGT.
Doanh thu tính gộp toàn bộ hoạt động kinh doanh của bạn, không tính riêng từng tài khoản, từng sàn. Làm Shopee cộng TikTok Shop cộng bán hàng khác, tất cả cộng vào một con số.

Ví dụ cách tính khi vượt ngưỡng (phương pháp tỷ lệ trên doanh thu): doanh thu năm 1,2 tỷ đồng → phần tính thuế là 1,2 tỷ − 1 tỷ = 200 triệu → thuế TNCN = 200 triệu × 5% = 10 triệu đồng.

4. Sàn khấu trừ thế nào?

Shopee

Từ 01/10/2026, với đối tác là cá nhân, cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh, Shopee khấu trừ 5% GTGT + 5% TNCN trên thu nhập affiliate, kê khai và nộp thay, đồng thời cấp chứng từ khấu trừ thuế hằng năm. Trước đây Shopee khấu trừ theo kiểu tiền lương (10% TNCN), nay chuyển sang khấu trừ theo hoạt động kinh doanh.

Đối tác có tổng doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống cần cam kết mức doanh thu và bổ sung Mẫu 01/TKN-CNKD cho Shopee, chậm nhất sau ngày 31/01 của năm sau.

Ngoài thuế, hoa hồng Shopee còn bị trừ phí dịch vụ affiliate 0,98% ngay trong hóa đơn đối soát. Nhiều bạn cộng hoa hồng thấy lệch là vì khoản này.

TikTok Shop

Nền tảng có chức năng đặt hàng và thanh toán phải khấu trừ, khai thay và nộp thay số thuế của hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng.

Lưu ý thực tế: người thuộc diện doanh thu từ 1 tỷ đồng trở xuống (không phải nộp thuế) nhưng vẫn bị sàn khấu trừ 10% thì lấy lại phần trừ thừa thế nào, cơ quan thuế hiện chưa có hướng dẫn riêng cho việc hoàn phần này. Hãy giữ lại toàn bộ chứng từ khấu trừ của sàn để đối chiếu khi có hướng dẫn.